Инспекция МНС по Первомайскому району г. Витебска обращает внимание индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности не включенные в перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве индивидуального предпринимателя!

При определении налоговой базы подоходного налога за налоговый период 2025 года в состав доходов, полученных от осуществления видов деятельности, не включенных в перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве индивидуального предпринимателя, включается стоимость ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, оплата за которые не получена по состоянию на 31 декабря 2025 года (часть 1 пункта 11 статьи 6 Закона Республики Беларусь от 13.12.2024 N 47-З «Об изменении законов»).

Пример: ИП зарегистрирован до 01.10.2024 и поэтому до 31.12.2025 осуществляет розничную и оптовую торговлю (ст. 12 Закона N 365-З). В 2026 г. ИП оптовую торговлю осуществлять не будет, так как такой вид деятельности не включен в перечень, но ИП продолжит осуществлять розничную торговлю. На 01.01.2026 у него останется задолженность по оптовой торговле за отгруженный и не оплаченный покупателем товар. Эту задолженность покупатель оплатит в январе 2026 год.

В данной ситуации стоимость ранее отгруженных в рамках оптовой торговли товаров, оплата за которые не получена по состоянию на 31.12.2025, включается в состав доходов при определении налоговой базы подоходного налога за 2025 год.

Вместе с тем, требования, изложенные в пункте 11 статьи 6 Закона Республики Беларусь от 13.12.2024 N 47-З «Об изменении законов», не распространяются на индивидуальных предпринимателей, права и обязанности которых перешли к созданной ими коммерческой организации в порядке согласно приложению к Закону Республики Беларусь от 22 апреля 2024 г. N 365-З "Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности (часть 2 пункта 11 статьи 6 Республики Беларусь от 13.12.2024 N 47-З «Об изменении законов»).

Обращаем внимание, что после 31 декабря 2025 года вправе продолжить свое функционирование в том же статусе только те индивидуальные предприниматели, виды деятельности которых включены в Перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве индивидуального предпринимателя (далее - Перечень), определенный приложением 1 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457.

Кроме того, напоминаем, что в соответствии со статьей 3 Закона Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-3 «Об изменении законов по вопросам налогообложения» индивидуальный предприниматель, совокупный размер доходов и (или) валовой выручки которого от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение текущего календарного года превысил 500 000 белорусских рублей, не вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица начиная с 1 января календарного года, следующего за календарным годом, в котором образовалось такое превышение.

С учетом изложенного рекомендуется сопоставить осуществляемый вид экономической деятельности с Перечнем и совокупный размер доходов и (или) валовой выручки. В случае необходимости - заблаговременно принять решение о работе в новом статусе. Сообщаем, что Законом Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-3 «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» индивидуальному предпринимателю предоставлена возможность продолжить свою деятельность путем создания коммерческой организации, учреждаемой одним лицом, в особом порядке без приостановления деятельности, с переходом всех прав и обязанностей к созданной им коммерческой организации.

Подробная информация, а также примерный алгоритм действий при переходе индивидуального предпринимателя в статус юридического лица размещен на официальных сайтах Министерства экономики Республики Беларусь economy.gov.by и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь nalog.gov.by.

Деятельность индивидуального предпринимателя, осуществляемая без образования юридического лица по виду деятельности, не включенному в Перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве индивидуального предпринимателя, а также деятельность при которой совокупный размер дохода и (или) валовой выручки нарастающим итогом в течение календарного года превысит 500 000 белорусских рублей будет квалифицирована как ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМАЯ БЕЗ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ, КОГДА ТАКАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНА и повлечет административную ответственность, установленную частью 2 статьи 13.3 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере до ста (100) базовых величин с конфискацией предмета административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения, а также до ста (100) процентов от суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации.

Сектор информационно-разъяснительной работы инспекции МНС по Первомайскому району

г. Витебска